Отвечает А.Р.БЕБНЕВА, зав. юридической консультацией областного профобъединения.
При расторжении трудового договора организация обязана выплатить сотруднику выходное пособие:
- при ликвидации организации или сокращении численности (штата) работников организации;
- при увольнении сотрудника по основаниям, указанным в ч. 3 ст. 178 Трудового кодекса РФ. Кроме того, работодатель может обеспечить сотрудника выходным пособием по собственной инициативе в случаях, не предусмотренных трудовым законодательством.
на основании части 3 статьи 178 ТК РФ
- с отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- признанием работника полностью не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).
Выходное пособие в указанных случаях выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка.
Выходное пособие рассчитывается по формуле:
Выходное пособие = 10 рабочих дней (80 рабочих часов) x Средний дневной (часовой) заработок
Для того чтобы рассчитать среднемесячный заработок сотрудника, нужно сложить его заработок, начисленный за 12 месяцев до увольнения (с 1-го по 30-е (31-е) число месяца). А затем полученную сумму надо разделить на фактически отработанное за этот период время (количество рабочих дней или рабочих часов, если в организации установлен суммированный учет рабочего времени). Такой порядок установлен ст. 139 ТК РФ и п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы".
Средний дневной (часовой) заработок = Сумма выплат за расчетный период / Количество дней (часов), фактически отработанных в расчетном периоде
На заметку. Средний заработок, который выплачен работнику за время вынужденного прогула без восстановления на прежней работе, облагается ЕСН по ставкам, действующим в период начисления выплаты, с учетом регрессивной шкалы, а также на него начисляются пенсионные взносы. Такой вывод сделал Минфин России в Письме от 24.04.2009 N 03-04-06-02/30.
Выходное пособие в связи с ликвидацией организации
Работникам, уволенным в связи с ликвидацией организации или с сокращением численности (штата), в последний день работы выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ). Это положение касается как сотрудников, работающих по основному месту работы, так и совместителей.
Выходное пособие в этом случае рассчитывается по формуле:
Выходное пособие = Количество рабочих дней (часов) в первом месяце после увольнения x Средний дневной (часовой) заработок
При прекращении трудового договора с работником, занятым на сезонных работах, в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).
Сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие не выплачивается (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).
Пример 1. В связи с сокращением численности работников учреждения трудовой договор, заключенный с работником А., подлежит досрочному расторжению, и его увольняют с 30 июня 2009 г. на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ с выплатой выходного пособия (о чем он был предупрежден не менее чем за два месяца).
Бухгалтер учреждения рассчитывает работнику Д. выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Расчетный период, за который оно рассчитывается, равен 12 месяцам - с 1 июля 2008 г. по 30 июня 2009 г. Предположим, что за этот период ему было начислено 352 800 руб. Количество рабочих дней, фактически отработанных, составляет 249 рабочих дней.
Средний дневной заработок равен:
352 800 руб. : 249 раб. дн. = 1416,87 руб.
Размер выходного пособия рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в первом месяце после увольнения (с 1 по 31 июля) по календарю пятидневной рабочей недели (23 рабочих дня). Он составит:
1416,87 руб. x 23 раб. дней = 32 588,01 руб.
После увольнения за сотрудником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев. При этом сумма выходного пособия, выплаченная сотруднику при увольнении, засчитывается в счет выплат на период трудоустройства (ст. 178 ТК РФ).
За второй месяц сотрудник получит среднемесячный заработок только в том случае, если он не смог устроиться на новую работу. Выплата осуществляется при предъявлении бывшим сотрудником трудовой книжки. Если же сотрудник заключил трудовой договор в течение второго месяца, то средний заработок следует ему выплатить за все дни второго месяца, пока он не был трудоустроен.
Пример 2. Продолжим рассматривать пример 1.
31 июля 2009 г. в учреждение обратился бывший сотрудник Д., уволенный в связи с сокращением численности, с просьбой выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц. Поскольку сотрудник не устроился на работу, и это подтверждается отсутствием записей в его трудовой книжке, то ему был начислен средний месячный заработок за второй месяц (с 1 по 31 августа 2009 г.) по календарю пятидневной рабочей недели (21 рабочий день).
1416,87 руб. x 21 раб. дн. = 29 754,27 руб.
По решению службы занятости работодателю придется выплатить средний месячный заработок и за третий месяц. Это возможно только в том случае, если в течение первых двух недель после увольнения сотрудник обратился в службу занятости населения и в течение трех месяцев не был трудоустроен.
Пример 3. Продолжим рассматривать пример 2.
Предположим, что сотрудник Д. не обращался в службу занятости по вопросу трудоустройства.
Значит, ему не полагается выплата за третий месяц.
Обратите внимание! Если на момент обращения организация уже ликвидирована, то сотрудник не сможет получить среднемесячный заработок на период трудоустройства за третий месяц.
Выходное пособие для пенсионеров
Пенсионеры, уволенные в связи с ликвидацией организации или по сокращению численности (штата), не признаются безработными, поскольку согласно п. 3 ст. 3 Закона РФ от 19.04.1991 N 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" безработными не могут быть признаны граждане, которым в соответствии с законодательством РФ назначена трудовая пенсия по старости (часть трудовой пенсии по старости), в том числе досрочно.
Несмотря на это, организация обязана выплатить им средний заработок на период трудоустройства, поскольку работающие пенсионеры имеют те же права, что и другие сотрудники организации (ст. 178 ТК РФ). Об этом говорится в Письме Минфина России от 15.03.2006 N 03-03-04/1/234.
Кроме того, в Письме от 27.10.2005 N 1754-61 специалисты Роструда отметили, что у органов службы занятости нет достаточных оснований для принятия в отношении пенсионеров решений об отказе в сохранении за ними в течение третьего месяца со дня увольнения среднего месячного заработка в порядке ч. 2 ст. 178 ТК РФ и выдачи пенсионерам соответствующих документов (справок).
Выходное пособие в районах Крайнего Севера
При увольнении сотрудников, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, средний заработок на период трудоустройства сохраняется на период до трех месяцев (с зачетом выходного пособия). Это установлено ч. 1 ст. 318 ТК РФ.
Кроме того, на основании решения службы занятости средний заработок может быть сохранен за бывшим работником и на период до 6 месяцев. Такое возможно в случае, если сотрудник обратился в службу занятости в течение месяца со дня увольнения, но не был трудоустроен (ч. 2 ст. 318 ТК РФ).
В том же порядке следует выплачивать средний заработок на период трудоустройства сотрудникам, которые до увольнения в связи с ликвидацией работали:
- в местностях, которые не относятся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но не включенных в перечень территорий, где выплачиваются районные коэффициенты и процентные надбавки к заработной плате (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2005 N 53-В05-9);
- на территории закрытых административно-территориальных образований (п. 4 ст. 7 Закона РФ от 14.07.1992 N 3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании").
Выходное пособие, не предусмотренное
действующим законодательством
Трудовым или коллективным договором может быть предусмотрена выплата выходного пособия при ликвидации организации или сокращении штатов в повышенном размере (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Если при заключении трудового договора в него не были внесены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, которое заключается в письменной форме и является неотъемлемой частью трудового договора.
Кроме того, работодатель может выплачивать выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон.
Выходное пособие при расторжении трудового договора по соглашению сторон:
- облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546);
- включается в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль на основании п. 9 ст. 255 НК РФ (Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/2/171, от 17.12.2008 N 03-03-06/2/172, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/146, от 19.03.2009 N 03-03-06/2/55; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.11.2008 N 19-12/107952);
- облагается ЕСН и взносами на ОПС (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2007 N 21-11/048227).
